税务审计实施中的问题及对策

一、税务稽查执行工作中存在的问题及对策（论文文献综述）

张雄杰^[1]（2021）在《B市税务稽查执行问题与对策研究》文中研究指明

韵怡爽^[2]（2021）在《X市税务稽查跨部门协作问题研究》文中进行了进一步梳理税务稽查是规范国家税收秩序的“最后一道防线”,担负着防止税款流失和打击税收违法犯罪行为等责任。税务稽查由于自身权限不足,其履行职责和发挥职能离不开其他部门的协作和配合。近年来,随着国地税征管体制改革,税务稽查部门的设置进行了合并和调整。之前传统的税务稽查跨部门协作模式被打破,新的协作模式还在探索中,导致跨部门协作不畅的问题凸显出来。当前税收违法行为呈现团伙化、信息化、专业化、隐蔽化等态势,面临这种复杂形势,稽查部门对其他部门的协作和配合需求度增高。2018年,在国家税务总局层面也开始了跨部门打击涉税违法行为的实践,与公安部、海关总署、人民银行联合打击虚开骗税。因此,作为基层税务稽查部门,为了提升工作质效、防范执法风险、保障国家税收和形成打击涉税违法犯罪的合力,亟需研究优化税务稽查跨部门协作的路径。X市税务稽查部门承担着X市税收违法行为治理的职能,它与其他部门间的协作对其充分发挥职能起到关键性的作用。X市税务稽查部门在当前的协作中能够明确参与主体,与X市税务系统内部主管税务局的税源、征管、风险部门和税务系统外部的公安、人行、海关等部门建立了协作关系。X市税务稽查部门通过成立领导小组、召开联席会议、联合查办案件、设立联络员和签署合作备忘录等形式推动部门间的协作。其在税警协作和部门联合专项行动中也取得一定的工作实效。但X市税务稽查部门在联合多部门打击涉税违法犯罪的实践中也暴露出一系列问题,如协作缺乏配合依据、行刑衔接不顺畅、协作部门推诿扯皮、协作程序不规范、协作依靠人情、信息共享困难等。X市税务稽查跨部门协作目前处于初期的探索阶段,需要不断进行完善和提升才能更好的发挥其职能作用。在宏观层面上,需要国家出台关于跨部门协作的法律制度和完善税务稽查领域的立法来保障协作,还要在改进管理体制和形成协作共识方面助力X市税务稽查的跨部门协作。在微观层面上,既要构建X市税务稽查跨部门协作机制,还要加快打造X市“智慧城市”的步伐和加快推进X市税务系统内部信息技术平台的建设。通过这些方面的努力能够让X市税务稽查跨部门协作更加高效、顺畅,也为税务稽查领域的跨部门协作管理和建设提供一些参考。

高彩^[3]（2021）在《鄂尔多斯市跨区域税务稽查职能优化研究》文中研究表明2018年,按照国务院机构改革方案要求,税务稽查系统需要展开全方位改革,尤其是在管理体制上进行有效改革,实行跨区域一级稽查管理制度。将所有的稽查力量都集中起来构建具有跨区域稽查功能的机构。这样的税务稽查机构不仅更加独立,能够展开的业务也更加全面。改革以来稽查部门面对内外环境的变化,发挥稽查职能依旧面临严峻的挑战。一方面从外部环境来看,“放管服”“便民春风”的政策背景下,服务和管理的矛盾更加凸显,另一方面,虽然稽查机构和人员已经基本调整到位,但稽查职能发挥还需要进一步加强,“事合、人合、力合、心合”在融合状态也应该不断推进。本文基于以上背景以鄂尔多斯市为例对税务稽查工作职能优化展开研究,研究在当前改革背景之下的税务稽查问题,对提升税务稽查能力有非常重要的意义。本篇论文就以税务遵从,政府绩效以及协同治理理论为指导,将笔者在鄂尔多斯从事基层基础工作的实践经历予以有效结合,采用实证分析法、问卷调查法、比较分析法等多种方式来开展研究,有效阐述了改革之后鄂尔多斯税务稽查系统改革和工作现状,并指出在改革背景之下跨区域税务稽查工作存在执法刚性不足、稽查职能发挥不良、人才力量薄弱等问题,并对相关问题原因围绕法律法规不完善,协同治理机制不健全,执法监督制约机制不完善,队伍建设不专业等问题展开有效剖析。另外结合国内外税务稽查的经验和本地实际情况提出有效的税务稽查改进措施,提出明确执法权限,严格依法稽查,健全协同治理机制,提升稽查效能,加快信息化建设步伐,筑牢稽查技术保障,加强稽查人才建设,夯实稽查稽查力量,严格考核制度,规范稽查内部管理等五项具体措施建议,对鄂尔多斯市税务稽查工作优化,更好发挥稽查职能以及促进经济发展有很重要的实践意义。

赵月^[4]（2021）在《DL市税务局稽查执法风险管理研究》文中研究表明当前,税务稽查工作面临的执法风险越来越高。一方面由于社会纳税遵从度普遍不高,纳税人的涉税违法行为屡禁不止,而偷逃税款的手段也越发隐蔽和智能,税务稽查执法工作承担着国家税收堵漏增收的最后一道防线的重任,税务稽查执法人员的执法能力面临严峻挑战。另一方面,在全面推进依法治国和依法治税的进程中,全民对税务稽查执法行为的一举一动都倍加关注,税务稽查执法人员近年来遭受的行政复议和刑事诉讼比比皆是,这也给税务稽查执法人员带来无形的压力。本文从DL市税务局稽查执法风险管理现状入手,通过实地访谈调查相关部门、不同岗位的执法人员,获取最新的一手资料,进而提出了目前DL市税务局稽查执法风险管理工作中存在的管理体系不够系统、管理人员配置不够科学、管理制度之间不够协调、管理措施不够全面以及追责问责力度不够等问题。结合访谈和问卷调查的内容,深入挖掘出造成当前DL市税务局稽查执法风险的主客观因素,包括现行法制、管理体制、新生风险、执法环境、风险意识不足、业务能力欠缺、道德和法制观念淡漠、国地税合并的不适、绩效考核指标的繁重以及企业内控机制不健全等诸多原因,都是当前DL市税务局稽查执法风险形成的原因。通过查阅文献资料,结合访谈中DL市税务局稽查部门执法人员的意见和建议,针对风险的现状和成因分析,提出了与之相对应的完善DL市税务局稽查执法风险管理的对策,包括建立健全税务稽查法律和制度保障体系,加强税务稽查执法队伍建设,优化外部执法环境,加强税务稽查执法外部监督和加大执法过错责任追究力度等具体的措施。希望能通过理论研究和实践工作的不断发展,逐步加强DL市乃至全国税务局稽查执法风险管理工作,尽可能降低一线税务稽查执法人员的执法风险,维护好税务机关作为公共职能部门的权威形象,不断促进和谐征纳关系的构成。

黄雅勍^[5]（2021）在《F市税务稽查信息化建设研究》文中研究说明经过30多年的不断发展,我国信息化在各个领域的应用已经逐步完善。为适应时代发展要求,我国各级税务机关也在努力完善税务信息化建设,但不可否认的是,当前我国税务信息化建设还存在诸多不足,税务信息化建设亟待进一步完善。在“互联网+”背景下,税务稽查工作环境发生了巨大的变化,以大数据和云计算为代表的信息技术的应用,使经济形态更加复杂多样,冲击了传统的税务稽查模式,对税务稽查信息化建设提出了更高的要求。特别是我国目前的税务稽查信息化起步较晚,与税务信息化的发展程度相比,明显滞后于税务信息化的发展状况,在建设过程中还存在许多问题,极大地限制了我国税务信息化整体水平的提高,所以现在开展税务稽查信息化建设研究显得很有必要。在新时代,税收违法案件呈现操作专业、流程完整、计划缜密、隐秘性高的特点,税务机关与企业之间获取的信息不对称、各种涉税数据的获取不足、过去的信息获取方式没有办法适应当前稽查工作的要求等问题凸显。作为维护税收秩序和保障国家税收利益的最后一道保护关卡,税务稽查面对大量的涉税数据,如何依托大数据提高税务稽查的科学性,提升稽查的效率,是税务稽查部门目前面临的最大难题。因此,研究和推进税务稽查信息化建设,使得税务稽查工作更好地适应新形势,显得非常重要。税务稽查信息化是税务信息化的重要环节,其建设应该适应时代的要求。因此,税务稽查部门如何以税务大数据为支撑,建立涵盖各层级、各个环节的、具有后台预警、内部控制等功能的税务稽查信息应用系统,推动稽查执法朝规范化、智能化、科学化发展和稽查管理朝标准化、精确化、印迹化发展,是将来税务稽查工作要完成的目标。本论文主要以税务稽查信息化建设为研究对象,在撰写过程中通过大量查询阅读中国知网、税务总局内网以及省局内网等网站和中国税务报、税务研究等税务专业杂志期刊,对优化税务稽查信息化建设的国内外相关研究进行了总结梳理。第二章通过对稽查信息化相关概念的界定和以纳税遵从理论、大数据理论、行政效率理论和信息不对称理论为理论基础,总结出稽查信息化建设的意义,主要是降低执法风险、提高税务稽查工作效率、建立专业化稽查队伍。第三章主要介绍F市税务稽查信息化建设的现状,包括硬件配置情况和目前在税务稽查工作中主要使用的系统,并通过问卷调查的形式获得F市税务稽查信息化建设的最真实数据,综合分析得出F市税务局税务稽查信息化建设存在选案质量不高、稽查软件专业性不强、信息共享不足、缺少高素质复合型稽查人才、稽查法制化建设缓慢、稽查理念落后这六大问题。第四章主要介绍了国内其他地区（大连、青岛、深圳）的先进做法,由此总结出对F市税务稽查信息化建设的经验借鉴,主要包括加强选案智能化和税企合作信息化、从加强与公安、海关以及人民银行的信息共享以及开发推广专业稽查软件这三方面。在第五章中,通过对F市税务稽查信息化建设存在的问题及相关综合分析,提出对策:提高选案科学性,建立税务稽查选案模型和选案指标库,完善电子选案平台,保证企业财务信息等数据的实时性;整合信息化应用软件,提高税务稽查应用软件的专业性和兼容性,优化税务稽查功能模块,推动大数据库和云计算的融合;加强信息共享,促进各层级税务局的信息共享,加强征管和稽查的信息共享,保证稽查各部门之间的信息共享,加强与公安、海关、银行等有关部门信息的及时共享;建立专业化稽查队伍,充实稽查人才队伍,重视培养复合型稽查人才;完善信息化支撑体系,完善税务稽查信息化法律制度建设,强化税务稽查信息化软硬件配置的资金保障;提高信息化管理认识,强化税务稽查信息化理念,建立科学化的税务稽查信息化管理模式。

童瑶^[6]（2021）在《税务稽查体制改革背景下稽查执法效能研究 ——以M市为例》文中指出税务稽查被认为是整顿税收经济秩序,维护国家税收利益的最后也是最关键一道屏障。面对当前全球复杂多面的经济形势,不断涌现的新兴经济业态,各种税收违法行为层出不穷、花样百出。当前,稽查效能的提升已经成为稽查工作的一项重要任务。但是,目前稽查执法效能还处于低下水平,远远未得到充分释放。严然,充分了解和掌握稽查效能发挥的状况,客观地分析其成效与不足,找到提升稽查效能的突破口,进一步提升税收治理能力已被当做是摆在税务稽查面前的现实问题。笔者选取了纳税遵从理论、税收成本效率与公平理论、“4E”理论、整体性治理理论作为文章的理论部分,采用调查法、案例分析法、比较分析方法等方法对M市稽查执法效能展开研究,通过对M市税务稽查近几年度的工作数据进行收集和整理,结合指标比率能够较全面的分析,找出存在的问题,受制因素,从而更好地解决效能问题,实现效能的提升。本文第一部分主要是对税务稽查效能的相关概念进行阐明目。第二部分则是对M市税务稽查执法效能现状进行指标分析。第三部分则在前面研究的基础上作出评价,发现目前M市税务稽查的效能还没有充分发挥出来,进一步对这些影响稽查效能不足的因素进行剖析阐明。第四部分笔者对当前国内外在提升税务稽查效能方面做得较好的经验进行介绍和经验借鉴。第五部分点明主题,分别从六个方面提出了提升M市税务稽查查效能的科学路径,为决策者在提升税务稽查效能方面提供参考价值。

冯子奚^[7]（2021）在《昆明市税务稽查管理体系优化研究》文中提出税收是满足社会公共需要、实现国家职能的物质和财政基础,它是国家财政收入中不可或缺的重要形式。作为税收工作中的一种较为特殊的管理和监督执法行为,税务稽查承担着税收征管的最后防线重任,起着至关重要的作用。国外先进地区市场经济较为发达,法制相对健全,关于税务稽查管理体系的研究为本文提供了坚实的理论基础和方法论意义。相较于国内外发达地区较为成熟的实践和发展经验而言,我国的现代化税务稽查体系建设仍处于探索阶段,经济的快速发展带来了税收征税管理体制的深化变革,与现有的税务稽查体系之间的矛盾逐步突显。本文通过对昆明市税务稽查管理体系的研究,从实际出发,针对昆明市税务稽查管理体系四个要素,即税务稽查机构和人员、税务稽查法规制度和规程、税务稽查方法和手段、税务稽查监控存在的问题,采用税收风险管理理论、税收遵从理论等公共税务工作管理理论。以实地研究、文献研究以及比较研究等研究方法进行分析和讨论。找出目前昆明市税务稽查体系建设中的问题及其成因,并做出优化这些问题的思考。税务稽查管理体系的优化一方面可以提升昆明市税收征收管理和税务稽查工作的质量和效率,另一方面有助于营造良好的税收法制环境。本文从强化昆明市税务稽查法制建设、优化税务稽查人事管理机制、依托互联网大数据支撑税务稽查管理、执行科学的税务稽查内部管理机制、构建和谐的税务稽查外部管理环境五个方面,对存在的问题进行深入分析,提出统一税务行政处罚标准、建立公开的稽查制度、以数据为核心加强信息化管理、明确稽查职责定位、征管查协调配合、实行分级分类的专业化稽查等对策,对昆明市税务稽查管理体系的优化具有一定的实用价值。

李雪皎^[8]（2021）在《税务稽查执法管理研究 ——以S市为例》文中进行了进一步梳理税务稽查是税务工作中的重要屏障,作为经济领域中的关键执法部门,税务稽查肩负着打击偷逃骗抗税等税收违法行为的职责,税务稽查的工作质量关系着国家经济政策的有效落实和市场主体的长期发展。经过2018年征管机构改革,分设二十四年的国地税部门统一完成合并,税务稽查部门撤消了县级稽查,由四级稽查转变为三级稽查,同时设立跨区域稽查部门,全新稽查部门的组建提升了稽查的执法层级,充分保障了稽查部门职能作用的发挥。随着我国经济转型发展,营商环境的不断优化,减税降费的深入开展,总局在新的形势下对新组建的稽查部门提出了更高的要求,S市税务局稽查局不断适应改革要求,在取得一定工作成效下也遇到了一些问题需要改善。本文主要以研究S市税务局稽查局执法管理工作为主,以S市税务局稽查局为样本,对实际情况进行充分研究,介绍了S市税务稽查局的机构设置、组织架构、职能分工、人员结构、工作现状、执法管理等情况。通过对税务稽查执法管理定义进行界定,归类梳理了国内外学者对于稽查执法管理的理论研究,总结了国内外税务局稽查局在执法管理方面的实践做法,采取理论研究和实地调研的方法,以税收遵从理论、博弈论理论作为指导,对税务稽查存在的问题进行论述。具体问题包括执法刚性不足、队伍建设不合理、稽查取证难、执法权限不足、装备保障欠缺五个问题。针对这些问题,从管理架构设置不合理、干部队伍晋升通道变窄、绩效考核重惩处轻激励、纳税人纳税意识淡薄、法律体系支撑不足、内外部门协作不畅六个方面进行原因剖析。本文针对以上的综合比对及研究分析,就优化S市税务局稽查局执法管理提出意见和建议,一是优化稽查管理模式,理顺稽查纵横关系;二是完善干部队伍建设,建立激励机制;三是从“四环节”入手,提高纳税遵从度;四是健全税收法律制度,建立严密的法律体系;五是改善稽查装备条件,保障经费设备充足;六是建立部门协同机制,强化内外协同共治。

杨艳茹^[9]（2021）在《国税地税征管体制改革下的昆明市税务稽查执法风险研究》文中研究指明2018年7月20日,《国税地税征管体制改革方案》由中共中央办公厅、国务院办公厅联合印发,方案明确将省级、省级以下国税和地税机构合并,取消原县区级稽查局,设立市局稽查局和跨县区稽查局。2018年9月1日,此次改革在昆明市税务系统正式落地,就税务稽查而言,昆明市取消了16个原县、区级稽查局,成立了昆明市税务局稽查局和第一、第二、第三稽查局,负责昆明市范围内的税务稽查工作。新税务稽查体制的建立,有效提升了税务稽查职能:打破现有征管范围,税务稽查职权提升;国地税重复检查得到规避,实现全税种通查;税务稽查资源优化整合,大案要案打击力度增强。但由于税务稽查法律制度、执法主体、执法环境、执法对象等方面原因,税务稽查执法风险依然存在,如何有效防范和应对税务稽查执法风险,成为了昆明市税务稽查系统必须面对和解决的问题。本文分四个部分进行阐述。首先,通过对税务稽查执法风险相关文献进行整理,总结、借鉴关于稽查执法风险的相关研究成果,对税务稽查执法风险研究的核心概念:征管体制、税务稽查、执法风险进行界定,同时,对风险管理理论、社会制约权力理论、税收遵从理论进行研究,为文章后续研究奠定坚实的理论基础。其次,从执法主体、执法对象、案件查处情况等方面对征管体制改革后的执法现状进行分析,并与改革前进行对比,指出执法改革成效的同时,通过风险识别、评价、排序,总结出征管体制改革后昆明市税务稽查系统存在的主要执法风险。再次,通过资料分析和访谈相结合的方式,以昆明市税务稽查工作具体实践为基础,对昆明市税务稽查执法风险产生的原因展开分析。最后,结合风险产生的原因,联系昆明市税务稽查工作实际,从依法治税、以人为本、加强协作、以查促管四个方面为昆明市税务稽查系统执法风险防范提出切实可行的对策措施。研究发现,征管体制改革后,跨区稽查局设立,带来了稽查执法质效提升的同时,执法风险仍然存在。执法风险是税收法律法规不健全、稽查执法主体能力有待提升、稽查外部监管不断强化、纳税人纳税意识有待提高等问题带来的必然结果。昆明市税务稽查系统应当通过建立健全税收法律法规、整合建立税务稽查铁军、优化稽查内外执法环境、依法提升纳税人遵从度等方面进行改进和完善,将税务稽查执法风险防范与日常工作相结合,防微杜渐,提升税务稽查执法质效,充分发挥税务稽查“维护国家税收利益、保护税法刚性”的积极作用。

马文斐^[10]（2021）在《跨区域稽查局税务稽查执法风险问题研究 ——以驻GZ稽查局为例》文中提出税收征管环节中一项至关重要的环节是税务稽查,稽查工作对于保障税收征管工作的开展,挽回流失的税款,维护税收秩序具有十分重要的实践意义。国家税务总局在2018年3月13日根据中央发布的《深化党和国家机构改革方案》精神和要求,把省级和省级以下国税地税机构合并为各级税务局,国税地税征管体制工作就此展开。在这个改革大背景环境之下,为顺应新形势的发展,国家税务总局设置了跨区域稽查局,一是撤销了县一级的稽查局,新设立州市一级的跨区域稽查局,稽查工作机制更加完善,稽查效率得到了提升,各级税务机构得以顺利运转。为实现机构高效运转的目标,新设立的跨区域稽查局实行扁平化管理,并从各地选拔优秀人才和年轻的骨干进入新机构,人力资源得到了合理高效的配置,稽查局职责更加明确;二是根据中央编办的批复,成立国家税务总局驻各地稽查局,主要负责查处大案要案、指导系统稽查工作、协调新成立的各级税务机关开展联合稽查。由于当前缺少完善的稽查内部控制机制,外界环境日益复杂多样,导致税务稽查风险也呈现出多样化的发展趋势。本文以国家税务总局驻GZ稽查局为例,对税务稽查四环节中存在的风险及其形成原因进行研究分析,并努力探索针对性、可操作性强的稽查风险应对防范措施,提出优化稽查队伍等税务稽查执法风险的防范及治理对策,在深化税务稽查体制改革的大背景下,对进一步规范以驻GZ稽查局为例的跨区域稽查局稽查执法工作,提高稽查执法的质量和效率具有重要的实践意义。

二、税务稽查执行工作中存在的问题及对策（论文开题报告）

（1）论文研究背景及目的

此处内容要求：

首先简单简介论文所研究问题的基本概念和背景，再而简单明了地指出论文所要研究解决的具体问题，并提出你的论文准备的观点或解决方法。

写法范例：

本文主要提出一款精简64位RISC处理器存储管理单元结构并详细分析其设计过程。在该MMU结构中,TLB采用叁个分离的TLB,TLB采用基于内容查找的相联存储器并行查找,支持粗粒度为64KB和细粒度为4KB两种页面大小,采用多级分层页表结构映射地址空间,并详细论述了四级页表转换过程,TLB结构组织等。该MMU结构将作为该处理器存储系统实现的一个重要组成部分。

（2）本文研究方法

调查法：该方法是有目的、有系统的搜集有关研究对象的具体信息。

观察法：用自己的感官和辅助工具直接观察研究对象从而得到有关信息。

实验法：通过主支变革、控制研究对象来发现与确认事物间的因果关系。

文献研究法：通过调查文献来获得资料，从而全面的、正确的了解掌握研究方法。

实证研究法：依据现有的科学理论和实践的需要提出设计。

定性分析法：对研究对象进行“质”的方面的研究，这个方法需要计算的数据较少。

定量分析法：通过具体的数字，使人们对研究对象的认识进一步精确化。

跨学科研究法：运用多学科的理论、方法和成果从整体上对某一课题进行研究。

功能分析法：这是社会科学用来分析社会现象的一种方法，从某一功能出发研究多个方面的影响。

模拟法：通过创设一个与原型相似的模型来间接研究原型某种特性的一种形容方法。

三、税务稽查执行工作中存在的问题及对策（论文提纲范文）

（2）X市税务稽查跨部门协作问题研究（论文提纲范文）

（3）鄂尔多斯市跨区域税务稽查职能优化研究（论文提纲范文）

（4）DL市税务局稽查执法风险管理研究（论文提纲范文）

（5）F市税务稽查信息化建设研究（论文提纲范文）

（6）税务稽查体制改革背景下稽查执法效能研究 ——以M市为例（论文提纲范文）

（7）昆明市税务稽查管理体系优化研究（论文提纲范文）

（8）税务稽查执法管理研究 ——以S市为例（论文提纲范文）

（9）国税地税征管体制改革下的昆明市税务稽查执法风险研究（论文提纲范文）

（10）跨区域稽查局税务稽查执法风险问题研究 ——以驻GZ稽查局为例（论文提纲范文）

四、税务稽查执行工作中存在的问题及对策（论文参考文献）

• [1]B市税务稽查执行问题与对策研究[D]. 张雄杰. 中国地质大学(北京), 2021
• [2]X市税务稽查跨部门协作问题研究[D]. 韵怡爽. 内蒙古大学, 2021(12)
• [3]鄂尔多斯市跨区域税务稽查职能优化研究[D]. 高彩. 内蒙古大学, 2021(12)
• [4]DL市税务局稽查执法风险管理研究[D]. 赵月. 辽宁师范大学, 2021(09)
• [5]F市税务稽查信息化建设研究[D]. 黄雅勍. 江西财经大学, 2021(10)
• [6]税务稽查体制改革背景下稽查执法效能研究 ——以M市为例[D]. 童瑶. 云南财经大学, 2021(09)
• [7]昆明市税务稽查管理体系优化研究[D]. 冯子奚. 云南财经大学, 2021(09)
• [8]税务稽查执法管理研究 ——以S市为例[D]. 李雪皎. 河北师范大学, 2021(12)
• [9]国税地税征管体制改革下的昆明市税务稽查执法风险研究[D]. 杨艳茹. 云南财经大学, 2021(09)
• [10]跨区域稽查局税务稽查执法风险问题研究 ——以驻GZ稽查局为例[D]. 马文斐. 山东财经大学, 2021(12)

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